Utnyttjar finska börsbolag flexibiliteten i nedskrivningstesterna? - 15 år med IAS 36
Lindroos, Christoffer (2021)
Lindroos, Christoffer
2021
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2021050528912
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2021050528912
Tiivistelmä
Behandlingen av goodwill förändrades avsevärt i samband med att IFRS blev obligatoriskt för EU-börslistade bolag. Den reviderade versionen av IAS 36 medförde att systematiska avskrivningar ersattes med så kallade årliga nedskrivningstest. Även om den nya redovisningsstandarden var avsedd att förbättra de finansiella rapporternas tillförlitlighet, har den kritiserats. En stor del av kritiken har riktats mot den handlingsfrihet som är kopplad till standarden. I själva verket har ett flertal tidigare studier inom goodwillområdet framfört empiriskt bevis på att standarden bidragit med nya möjligheter för resultatmanipulering.
Avhandlingens syfte var att undersöka ifall det finns indikationer som tyder på att finska börsnoterade bolag utnyttjar flexibiliteten i IAS 36. Med hjälp av ett urval bestående av 514 årsobservationer mellan tidsperioden 2014 och 2019, undersöktes de bakomliggande faktorerna som påverkar besluten om goodwillnedskrivningar i finska börsnoterade bolag.
Resultaten från den logistiska och linjära regressionsmodellen visar att det finns samband mellan goodwillnedskrivningar och variabler som uttrycker opportunistiskt beteende. I avhandlingen framkom det empiriskt stöd på att en ny vd gör oftare och dessutom större goodwillnedskrivningar. Därtill framkom det i avhandlingen indikationer som tyder på att finska börsnoterade bolag använder big bath-redovisning i samband med goodwillnedskrivningar. Sammantaget tyder resultaten på att nedskrivningarna inte nödvändigtvis återspeglar faktiska värdenedgångar och att företagsledningar i finska börsnoterade bolag kan ha agentbaserade incitament att utnyttja flexibiliteten i IAS 36.
Avhandlingens syfte var att undersöka ifall det finns indikationer som tyder på att finska börsnoterade bolag utnyttjar flexibiliteten i IAS 36. Med hjälp av ett urval bestående av 514 årsobservationer mellan tidsperioden 2014 och 2019, undersöktes de bakomliggande faktorerna som påverkar besluten om goodwillnedskrivningar i finska börsnoterade bolag.
Resultaten från den logistiska och linjära regressionsmodellen visar att det finns samband mellan goodwillnedskrivningar och variabler som uttrycker opportunistiskt beteende. I avhandlingen framkom det empiriskt stöd på att en ny vd gör oftare och dessutom större goodwillnedskrivningar. Därtill framkom det i avhandlingen indikationer som tyder på att finska börsnoterade bolag använder big bath-redovisning i samband med goodwillnedskrivningar. Sammantaget tyder resultaten på att nedskrivningarna inte nödvändigtvis återspeglar faktiska värdenedgångar och att företagsledningar i finska börsnoterade bolag kan ha agentbaserade incitament att utnyttja flexibiliteten i IAS 36.
Kokoelmat
- 512 Liiketaloustiede [433]