Resultatmanipulering i samband med en sänkning av samfundsskatten i Finland år 2014
Ahlbäck, Sebastian (2022)
Ahlbäck, Sebastian
2022
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2022112767279
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2022112767279
Tiivistelmä
Redovisningsstandarder tillåter en viss användning av omdömesförmåga vid rapporteringen av ett företags resultat. Det här för att resultatet ska vara relevant för olika intressenter. Att användning av omdömesförmåga är tillåtet gör det möjligt att manipulera resultatet.
Det finns flera olika incitament för resultatmanipulering och skatteincitament är ett av dem.
I Finland ändrades samfundsskattestasen från 24,5 % år 2013 till 20 % år 2014. Den här ändringen ger företag i Finland incitament för att med periodiseringar minska på den beskattningsbara inkomsten under år 2013. Eftersom periodiseringar alltid återförs, så skulle återföringen vid ett sådant här tillvägagångssätt göras vid en tidpunkt då en lägre samfundsskattär i kraft. Det här skulle direkt minska på mängden samfundsskatt som företaget är tvunget att betala.
Syftet med det här arbetet är att undersöka resultatmanipuleringen för finländska företag. Mer specifikt så vill jag undersöka ifall resultatmanipulering utförs i större omfattning då det finns skatteincitament än då det inte finns det.
För att mäta resultatmanipulering beräknar jag baserat på historiska data den förväntade nivån på ett företags rörelsekapital. Skillnaden mellan den förväntade nivån och den verkliga nivån benämns som abnorma periodiseringar i rörelsekapitalet och är måttet som används för resultatmanipulering.
Arbetet inkluderar både privata och publika aktiebolag i Finland. För att se ifall måttet för resultatmanipulering signifikant avviker från noll och ifall det år 2013 avviker signifikant jämfört med år 2014–2016 används ett t-test respektive ett oberoende t-test. För de privata bolagen görs en regressionsanalys som inkluderar en variabel för om året är 2013 eller inte.
Varken för de publika eller de offentligt noterade bolagen kunde det påvisas att värdet för abnorma periodiseringar i rörelsekapitalet signifikant avviker från noll under år 2013. Det fanns inte heller några signifikanta skillnader i de abnorma periodiseringarna i rörelsekapitalet för år 2013 och de efterföljande åren. I regressionsanalysen är variabeln för år 2013 inte signifikant och det går därmed inte att påvisa ett samband mellan samfundsskattesänkningen år 2013 och resultatmanipulering.
Det finns flera olika incitament för resultatmanipulering och skatteincitament är ett av dem.
I Finland ändrades samfundsskattestasen från 24,5 % år 2013 till 20 % år 2014. Den här ändringen ger företag i Finland incitament för att med periodiseringar minska på den beskattningsbara inkomsten under år 2013. Eftersom periodiseringar alltid återförs, så skulle återföringen vid ett sådant här tillvägagångssätt göras vid en tidpunkt då en lägre samfundsskattär i kraft. Det här skulle direkt minska på mängden samfundsskatt som företaget är tvunget att betala.
Syftet med det här arbetet är att undersöka resultatmanipuleringen för finländska företag. Mer specifikt så vill jag undersöka ifall resultatmanipulering utförs i större omfattning då det finns skatteincitament än då det inte finns det.
För att mäta resultatmanipulering beräknar jag baserat på historiska data den förväntade nivån på ett företags rörelsekapital. Skillnaden mellan den förväntade nivån och den verkliga nivån benämns som abnorma periodiseringar i rörelsekapitalet och är måttet som används för resultatmanipulering.
Arbetet inkluderar både privata och publika aktiebolag i Finland. För att se ifall måttet för resultatmanipulering signifikant avviker från noll och ifall det år 2013 avviker signifikant jämfört med år 2014–2016 används ett t-test respektive ett oberoende t-test. För de privata bolagen görs en regressionsanalys som inkluderar en variabel för om året är 2013 eller inte.
Varken för de publika eller de offentligt noterade bolagen kunde det påvisas att värdet för abnorma periodiseringar i rörelsekapitalet signifikant avviker från noll under år 2013. Det fanns inte heller några signifikanta skillnader i de abnorma periodiseringarna i rörelsekapitalet för år 2013 och de efterföljande åren. I regressionsanalysen är variabeln för år 2013 inte signifikant och det går därmed inte att påvisa ett samband mellan samfundsskattesänkningen år 2013 och resultatmanipulering.
Kokoelmat
- 512 Liiketaloustiede [433]