Liikevaihtoraja arvonlisäverotuksessa - pienyrityksen kasvun este?

Abstract

Yritys joutuu arvonlisäveron piiriin, kun tietty liikevaihtoraja ylitetään. Veronsaajan on asetettava liikevaihtoraja sellaiselle tasolle, että yrityksen tilittämä vero riittää peittämään verotuksen hallinnolliset ja yhteiskunnalliset kustannukset. Suomessa liikevaihtoraja on EU:n matalimpia, ja teorian mukaan se tulisi kolminkertaistaa nykyisestään. Liikevaihtorajaan liittyy useita ongelmia, koska sen ylitettyään yritys joutuu maksamaan veroa koko myynnistään. Tämän vuoksi yritysten tulee keskimäärin kaksinkertaistaa liikevaihtonsa päästäkseen samaan tulokseen kuin ennen verotusta. Osa yrityksistä ei tässä onnistu ja joutuu tinkimään voitostaan veronmaksun hyväksi. Yrityksen sisäinen kasvu vaikeutuu, sillä yrityksen on usein kannattavampaa rajoittaa toimintaansa tai siirtää osa siitä harmaan talouden alueelle. Kannustin liiketoimintojen pilkkomiseen on myös olemassa. Yrityksen perustamiskynnys nousee. Poikkeuksellisen suuri joukko yrityksiä sijoittuu juuri liikevaihtorajan alapuolelle. Tämä koskee nimenomaan liikkeen- ja ammatinharjoittajia. Osakeyhtiöt suhtautuvat rajaan paljon neutraalimmin. Jos arvonlisäverotuksen liikevaihtorajan haittavaikutuksia halutaan vähentää, tähän tarkoitukseen on käytettävissä erilaisia asteittaisen verohuojennuksen malleja.

In value-added taxation the registration for the tax is compulsory above a certain threshold level of firm's turnover. The planning problem of the government is to set the threshold at a level where the tax revenue will cover the collection costs of the VAT. The Finnish threshold is among the lowest in the EU. The theory says that the Finnish threshold should be tripled. There are several problems involved with the threshold, because above it firms are obliged to pay VAT on their total output. Firms will have to double their turnover to receive the same profit as before taxation. Some firms fail to do so and accordingly cut their profits to pay VAT. The internal growth of the firm is jeopardised: it is often more profitable to restrict the output or to move in the area of shadow economy. Incentive to split the business exists and willingness for entrepreneurship is diminished. An unnaturally great number of firms crowd just below the threshold. This concerns especially entrepreneurs, which as such are natural persons. Limited companies seem to face the threshold in a much more neutral manner. If the disadvantages of the threshold are to be mitigated, special schemes for the purpose exist.